2002年末，西安车辆厂财务处牟处长便和用友实施顾问讨论了这种想法的可行性，经过几次讨论和数据测试，确定了将计划价改为移动平均法的方案。同时保留原存货计划价，该计划价不再是一种会计核算方法，而是成本控制依据，日常的实际价为计划价的定期调整提供依据，保证成本控制标准不会脱离实际。

为了使移动平均法计算的存货成本更及时和真实，要求系统能够在每一次存货入库时就进行存货单位成本的计算。就是说，当存货入库时必须进行单据记账，与前结存数量、金额进行计算，得到最新的结存单位成本，之后的存货出库成本就依此单位成本计算。从理论上讲，使用移动平均法就应该照此计算，但在企业运行的实践角度看来，

移动平均价也不是“灵丹”

一是材料采购存在货到票未到情形，货到时若不进行记账，会出现账面上的负出库，预估的出库成本会与实际成本存在较大差异；若进行记账，入库单位成本只能是暂估成本价，结算成本和暂估成本之间的差异如何处理？如果当月结算比较容易处理，隔月怎么处理？

二是存在半成品生产和入库，在月中成本未计算出来前，入库是没有成本的，那么相应的半成品领用就没有准确的出库成本。领用半成品的发出成本怎么计算？

三是项目费用计划和部门计划在没有计划价时用什么价格，会不会出现差异较大而产生的控制过严或指标过松现象？

面对这些现实的问题，西安车辆厂财务处的牟处长和用友顾问在实施前一起探讨了各种可能碰到的问题和协商解决办法，最终拿出了可行的方案。

　　“本土化”改造

当材料采购入库时，主要原材料的采购依据采购合同约定，原本的目的是通过对合同的评审实现对材料购进价格进行控制，这样也保证了存货到货入库时单价是合同约定单价，取得发票时价格不会有太大差异，差异可以控制在1‰内。所以采购入库单在验收入库时系统就会自动进行单据记账和移动平均价的计算，材料领用在确认出库时系统会自动计算出截止目前的实际结存单价，以此作为出库成本。没有合同的采购，要求尽量在入库时能确认价格。当月能结算的，其差异部分加原暂估价格按入库时结存情况重新计算结存单价，但已出库的出库成本不再更改，只影响以后的出库成本确认；以后月结算的，采用单到补差的暂估处理方式，将差异汇总为费用处理。

考虑到成本计算的滞后，对半成品仍采用计划价核算。

对于计划中的价格确认方式，采用原计划价进行计算，此时的计划价是进行成本费用控制的价格因素，其调整完全属于内部管理控制的范围，不涉及报表调整等会计处理问题，根据前一段时间的平均单价进行调整，与实际价之间的差异更小，尽可能的接近企业现实的成本水平。

确定了应用方案，真正实现起来有很大的难度。首先，西安车辆厂的业务量特别大，整个ERP系统在工作日是不能停止运行的；其次，将计划价改变为移动平均法核算时，需要对原有数据进行调整，如原有的材料成本差异就需要分摊到每一存货的结存成本中，等等。

西安车辆厂的项目组和用友陕西分公司的顾问在2002年底做了充分的准备工作，在2003年元旦放假期间做好了所有调整工作，保障了系统的平稳过渡。2003年元月6日，是西安车辆厂2003年第一天上班，各业务环节的系统使用者在调整后的系统中操作，一切仍然在紧张有序的运行，大家似乎没有感觉到有什么变化。只有项目组的人知道，为了充分发挥软件的管理效果和大家的这种感觉，整个项目组和用友的实施顾问付出了怎样的努力。

　　实施效果

经过这一个月业务的完整应用，西安车辆厂上下都感觉到了变化。对操作人员来讲，对变化更有体会的是月末处理时间更短，再也不需要等到存货差异计算出来再算半成品成本，半成品成本计算出来再算半成品差异，差异分摊后再算成品成本。原来在计划价法核算时，系统需要对所有交易数据(近10万条纪录)集中进行记账，进行差异分摊，等待......现在采用移动平均法时，每一张出入库单据在确认时由系统自动进行了记账，并且省掉了差异分摊的过程，期末处理由原来的8小时缩短为不到两小时。月末成本计算由过去的4-5天缩短到2天左右。

车间领导通过ERP系统，可以及时地掌握本车间实际发生的材料成本，实现成本的事中控制，因为实际成本的计算不再需要差异分摊这一步骤，领料单的单价直接反映了该存货成本的实际水平。厂领导在查询某种产品材料发生成本时，随时都可以在系统中汇总出某产品截止目前材料消耗的水平，迅速对经营活动做出决策。

感想

企业的信息化建设之路是漫长的，随着管理软件的使用，用户的认识和需求在不断改变。管理软件的实施不可能一蹴而就，在用户发展的不同阶段给予不同的服务才能真正体现ERP价值。（完）