2、 原处理中存在的问题和企业提出的新需求

第一， 原生产车间中“裁切班”负责复卷纸加工、再对复卷纸加工形成分切纸，供凹印车间作为成品纸使用；经过复卷、分切两道工序后，各自的产品(复卷纸、分切纸)完工后都入到原材料的纸库中，且价格仍为原材料纸张价格；我们认为：这样不能反映材料纸张、半成品纸张(复卷纸)、成品纸纸张(分切纸)的真实成本，也不能反映复卷工段、分切工段实际的工作量和废品损失；

第二， 原生产车间中虽以成本对象涉及的各个生产阶段为相关车间，且生产自制半成品为下一车间领用，但由于不计算自制半成品成本，因此在领用上不填制任何出入库单，手续上不严谨；同时凡不被当期领用的自制半成品，其成本金额在“基本生产成本”科目中体现，未使用“自制半成品”会计科目，核算上不够规范；

第三， 原辅助车间中“维修班”下设空调班、电工班、针版班、机工班四个班组，除负责空调供暖服务、机修加工服务、电工维修服务外，还要完成“打孔器”这一生产车间使用的产品的生产任务。因而，在针版班的领用材料分摊、费用分摊时仅能人为地按工时分摊，不能反映打孔器产品的直接材料耗用；同时按财务制度要求，“辅助生产成本”科目月末应全部转出为零，所以对“打孔器”这一产品只能作为费用在生产车间之间分摊，不能做为具体受益的成本对象分摊内容。

第四， 原检票工序由三产完成，而企业不能实时、准确地从账上直接看到领走的待检产品数量、完工数量、入库好品数量、废品数量及相关金额，只能从报表中统计得出；

第五， 每月固定资产提取折旧时，如未接到设备处通知变化，则按上月照提折旧，这样会出现逾龄超期使用的固定资产照提折旧，尽管下月更正，也会对当月成本计算造成不符现象；

第六， 材料采购实际价与计划价之间的材料差异，按类别计算、分摊，极易造成差异大的材料未被领用但差异却被分摊的现象发生，造成成本、费用不实。

3、 计算机环境下的解决方案

首先，我们将原有车间结构进行重新划分，将裁切班分为复卷车间和分切车间。将辅助车间的四个班组分离出来，形成独立的四个辅助车间，增设两个基本生产车间：打孔器车间和检票车间。

其次，对原手工的“材料出库单”在软件上进行单据设计，在表体上添加“项目编号”和“项目大类”，用于生产具体成本对象的专用材料领用使用；另外，在项目大类的维护上，增加了施工单号，使施工单号贯穿在生产具体成本对象的各个环节上。

第三，改变原有的核算流程，按具体生产车间分别设立了各自的半成品仓库，用于计算各阶段的半成品成本及数量；复卷车间、分切车间、晒版车间、图象制作车间、制版车间、打孔器车间、凹印一车间、七色机车间、格贝尔车间完工的半成品均应填写“产成品入库单”，完成入库业务；同样地领用时也应填制相关的“材料出库单”，并指明成本对象。这样划分，可以随时得到中间产品的成本及产成品结构，同时符合软件对成本计算过程中的取数要求，为企业细化管理、阶段性综合考评提供了准确数据。

第四，配合手工细化管理，按企业实际材料领用所归集的不同科目，发挥存货核算模块中对方科目的优势，设置了不同的收发类别，用于准确的与总账科目挂钩，并且在成本计算过程中完整体现具体产品成本的耗料结构和明细金额，更为准确地完成了成本计算和费用归集。

第五，利用软件的优势，实现手工不能实现的、极为精确的材料成本差异分摊，实现谁的差异谁负担的理想状态。同时利用固定资产模块实现了固定资产的使用状态的真实反映，从根本上杜绝了超期使用的固定资产照提折旧现象。

第六，为实现企业新的管理思想，在成本模块的其他费用设置时，增加了一个明细项目：“打孔器费用分摊”，彻底改变原来“打孔器”产品的生产、耗用核算管理过程 。

A、 由基本生产车间生产“打孔器”，确保费用的发生与归集，改变由原来的辅助车间生产过程；

B、 完工入库时，填制“产成品入库单”，今后领用“打孔器”时，应根据“材料出库单”选用“车间领用打孔器”的出库类别，直接将具体的打孔器的总金额计入到总账的“待摊费用——打孔器费用(明细打孔器品种)”下，按当月受益的产品生产数量分摊当月打孔器费用，在总账中填制“借：基本生产成本——打孔器费用摊销(部门、成本项目)贷：“待摊费用——打孔器费用(明细打孔器品种)” ，真正实现管理意义上的谁受益谁分摊原则。

三. 用友ERP在北邮厂的应用效果

由于采用了用友ERP管理软件，使企业从管理效率上得到提高，特别是通过软件的实施，对原有的业务核算管理流程进行了优化、重组；为领导层更为准确的提供信息打下了坚实基础。